【文匯網訊】據羊城晚報報道，年關將近，許多企業、單位又開始籌劃發放全年一次性獎金（以下通稱「年終獎」，指在一個月內發放的屬於年度性的獎金）。由於這是新修訂的個人所得稅法施行後的首個年終獎發放季節，因此，搞清楚年終獎發放與計稅問題中的道道，對一些納稅人和企業、單位來說無疑是必需的。
有稅務專家特別提醒：年終獎發放請盡量避開「盲區」，否則，會「得不償稅」，多發有可能不能多得，甚至還會遇到「要為多發的1元年終獎多繳納百元、千元甚至萬元的稅」這種極端情況。
「盲區」在作怪
案例：
今年年底，單位發給小李年終獎18800元，按照有關年終獎個人所得稅政策計算，小李應為這筆收入繳稅1775元，即稅後小李實際拿到手的錢是17025元。同單位的小王年終獎是18000元，同樣方法計算，應該繳稅540元，稅後小王實際拿到手的錢是17460元。這樣，就造成小李比小王只是多了800元年終獎，但卻要比小王多繳1235元的稅，導致小李實際上是「得不償稅」，還要倒貼，結果拿到手的錢就比小王少了435元。
為什麼會出現這種所得與稅負不匹配的情況？這就是「盲區」在作怪。
什麼是「盲區」？
「盲區」，是因我國年終獎個人所得稅計算方法導致的特別結果。
根據我國年終獎個人所得稅計算方法，會出現這樣一個規律：
如果年終獎數額增加到或超過某個臨界點時，使得對應的納稅稅率提高一檔，如從3%提高到10%，隨之納稅額也相應地大幅增加，這時會出現一種特別的情況，就是年終獎數額增加「一小步」納稅額卻提高「一大步」、「得不償稅」、多發不能多得的情況；不過，這種情況在獎金增加幅度大到一定數額（或稱「平衡點」）時又會消失，重新回到獎金增加的幅度大於納稅額提高的幅度的狀態，即多發獎金稅後也能多得。
由於個人所得稅稅率有七檔，這些臨界點也有多個，每個臨界點與平衡點之間的區間，在業內，人們形象地稱之為「盲區」或者「無效區間」，表明在這些區間內，所得增加與稅負增加不相匹配，稅收調節功能的失效與盲目。
今年8月份，有人盜用國家稅務總局名義發佈「47號公告」，引起全國輿論嘩然。這個假「47號公告」之所以能造成那麼大的反響，就是因為它不僅指出了年終獎計稅方法的這一「軟肋」，同時還搞出了一個新計稅方法「合理地」把「盲區」抹掉。
「盲區」在哪裡？
據羊城晚報記者瞭解，在9月1日新修訂的個人所得稅法施行之前，年終獎「盲區」共有八個，在這之後，因為個人所得稅法在費用扣除標準、稅率等方面均進行了調整，導致「盲區」也隨之發生變化，形成了新的「盲區」。
據北京中翰聯合稅務師事務所提供給羊城晚報的「全年一次性獎金臨界點節稅安排表」看，新的「盲區」共有六個，分別是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。
如果發給員工的年終獎數額正好落在「盲區」內，對員工、企業、單位來說，就真是「悲具」了，如上述例子中的小李，要為多發的800元年終獎多繳1235元的稅！本來企業想多發獎金獎勵員工，但結果多獎勵的錢卻讓員工實際到手的獎金「縮水」了。
多發1元多繳萬元稅
根據我國全年一次性獎金個人所得稅計算方法，發給個人的年終獎多出1元，真的會導致稅後實際獎金收入少千元甚至萬元的情況。
以第一個「盲區」[18001元，19283.33元]為例：
18000元年終獎，對應稅率是3%，應納稅540元，稅後可以拿到17460元。
但如果年終獎增加1元到18001元，對應的計稅稅率為10%，應納稅上升到1695.10元，結果，稅後能拿到的年終獎只有16305.9元。也就是說，多發1元年終獎會導致稅後少得1154.1元（見附表）。
以第四個「盲區」[420001元，447500元]為例：
420000元年終獎，對應稅率是25%，應納稅103995元，稅後可以拿到316005元。
但若年終獎增加1元到420001元，對應的計稅稅率為30%，應納稅上升到123245.30元，結果，稅後能拿到的年終獎只有296755.7元。即多發1元年終獎會導致稅後少得19249.30元（見附表）。
以「捨」來避「盲區」
如何避免好心辦「壞事」？用稅務界人士一句調侃的話概括就是：捨得是福。
也就是說，在發放年終獎時，只有「捨」才能「得」。
以上面的例子來看，小李的年終獎是18800元，如果小李選擇只要18000元，捐出去800元；又或者企業選擇只發18000元；這樣，不僅小李實得的獎金不會「縮水」，同時還做了善事，企業、單位也可以節省工資費用把錢花到職工其他福利上。
根據北京中翰聯合稅務師事務所計算出來的臨界點，個人年終獎在18000元（含）以下的，納稅額不超過540元，也不用擔心「盲區」；但如果個人年終獎達到18001元-19283.33元之間，那麼，就會遭遇獎金增加「一小步」納稅額增加「一大步」的情況，這時，應考慮選擇發18000元；如果個人年終獎達到54001元-60187.50元之間，也是如此，應考慮選擇發54000元……以此類推（見附表），避開「盲區」。
知多D
年終獎個稅
計算方法
年終獎個稅計算方法分兩種情況：
第一種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得高於（或等於）費用扣除額（3500元）的，計算公式為：
應納個人所得稅稅額=個人當月取得的全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數
第二種：取得全年一次性獎金當月，個人工薪所得低於費用扣除額（3500元）的，計算公式為：
應納個人所得稅稅額=（個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工薪所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數
上述兩個計算公式中的稅率和速算扣除數是多少？答案是：用全年一次性獎金總額÷12（一年12個月）後得出的商數，再對照工薪所得個稅稅率表即可確定。
根據有關政策規定，由於上述計稅方法是一種優惠辦法，因此，在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計算納稅辦法只允許採用一次。對於實行全年考核、分次發放獎金的企事業單位，該辦法也只能採用一次。僱員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應一律與當月工資薪金收入合併，按稅法規定計算繳納個人所得稅。
例：韓先生2011年12月3日取得工資收入3400元（扣除三險一金後），當月又一次取得年終獎金24100元，其應繳納多少個人所得稅？
韓先生應納稅額為：[24100-（3500-3400）]×10%-105=2295（元） | 
