【文匯網訊】據21世紀經濟報道報道，3月27日，週三。塞浦路斯危機令平日躲在黑暗角落的避稅天堂、洗錢中心，赤裸裸地暴露於國際媒體的鎂光燈下。然而，這些天圍繞塞國風波的報道和分析，皆離不開塞浦路斯立下的種種駭人聽聞的先例，諸如以稅為名充公存款，又或資本管制使歐元這種單一貨幣出現質變。可是，焦點對準避稅天堂的分析，相比之下卻不多見。
避稅洗錢的美國案例
塞國風雲餘波未了，歐股歐元續受事件發展牽動，但隨著以重組銀行換取百億歐元經援的協議塵埃落定，塞國違約脫歐這個最大懸念已告消除。國家主席習近平甫上任即風塵僕僕，執筆時身在南非德班出席金磚國家領導人第五次峰會。
避稅天堂雖非峰會的主要議題，但中國、俄羅斯、印度、巴西這四個「原始磚國」(南非2010年始加入)，每一個皆面對國內富商、企業、貪官利用離岸中心避稅/洗錢的問題。據國際貨幣基金組織(IMF)估算，截至2012年的十年，避稅和貪污為發展中國家帶來的損失高達6萬億美元，金磚四國在當中的占比雖沒有具體數字，但有多無少應屬合理推斷。
在討論金磚國家避稅問題前，先看看美國的情況。美國國會研究服務(Congressional Research Service 〔CRS 〕)今年1月發表了一份報告，涵蓋的「最新」數字雖已是2008年的統計，但仍可從中發現美國企業利用離岸中心和財務工程避稅之普遍。
2008年美國企業整體稅前盈利為1.36萬億美元，當中9380億美元來自海外，占比高達69%。CRS把美國非銀行企業海外稅前盈利來源分成A、B兩組，每組包括五個國家。躋身A組的皆為低稅率且奉行銀行保密法的小國，分別為百慕達、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭和瑞士。躋身B組的則為美國的主要貿易夥伴，計有澳洲、加拿大、德國、墨西哥和英國。
A組國家在美企整體海外盈利中占比遠超B組國家。以數字顯示，美國企業2008年海外盈利多達43%來自A組。以美企在這些國家聘用的人員和投資額計算，平均每名員工產生的盈利，相當於B 組國家的160倍;每1美元投資所創造的盈利，相當於B組國家的60倍!
A組國家創富能力驚人，自非「真材實料」使然，而是美企把海外業務所賺轉移至低稅和奉行銀行保密法的A組國家，運用財務手段規避美國企業利得稅所致。
CRS估計，這類避稅行為令美國政府在2008年損失的稅收，總額在570 億至900億美元之間。大家不妨想想，美國兩黨無法就減赤達成共識，「強制性削支」被迫啟動，遭砍掉的開支亦不過1100億美元，跟2008年企業避稅令政府少收的稅款相去不遠(以CRS估算範圍的上方900億美元為準)。這些稅金若能追回，美國也許不必為預算問題大費周章。
虛假FDI資金回流
金磚四國又如何?中國、印度、俄羅斯和巴西的富商、企業、貪官，各自具有「心水」避稅天堂/洗錢中心。中國的熱門之選為英屬維爾京群島(BVI)，印度是毛里求斯，巴西的選擇為荷蘭，而俄羅斯大款的「私家瑞士」，自然是近日大出風頭的塞浦路斯，不過隨著俄國大戶氣極而走，塞國這個俄人避稅天堂，恐怕再難翻身。
IMF數字顯示，中、俄、印度、巴西最大的外來投資源頭，均為此等避稅天堂。不計香港，中國的外來直接投資(FDI)最主要源頭為英屬維爾京群島，再數下去才是日本、新加坡和美國。
內地富豪或企業在BVI設立控股公司，由其接收比如出售股票或從其他途徑獲取的資金，然後以FDI形式兜個大彎回流內地。這些資金實際上並非外資，FDI當然亦是「偽裝」的，目的乃規避內地的資本利得稅。印度、俄羅斯、巴西跟中國的情況雖不盡相同，但利用離岸天堂和虛假FDI迴避本國稅負，卻如出一轍。
習近平主席剛剛上任，即與其餘磚國領袖會晤，商討建構金磚開發銀行和設立外匯儲備庫等旨在提升新興大國地位的要務，稅務天堂問題只好束之高閣。然而，如何處理好避稅、洗錢等貪腐溫床，既關乎內地貧富兩極能否改善，在習主席的管治理念中，應該也是重中之重吧?
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