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退稅?補稅?個稅年度彙算了解一下

2020-04-03

【文匯網訊】據新京報報道,近期,不少納稅人紛紛在社交媒體上曬出個稅退稅這筆「意外之財」, 4月3日,林女士給記者展示了她剛剛退的400元稅,「操作非常簡單,幾分鐘就弄好了,突然多了一筆錢,還是很開心的。」李女士也向記者展示稱,「我退了3000塊錢。」

這其實是辦理個稅年度彙算後享受的退稅福利,但或許還有不少納稅人存疑,「每個人都有退稅嗎?」「去哪裡退呢?退到哪裡呢?」「為什麼別人退稅,我卻要補稅?」「不補行不行?」

為何要個稅年度彙算?

其實,這些問題都可以在《2019年度個人所得稅綜合所得年度彙算辦稅指引》(以下簡稱《指引》)中找到答案。

首先,之所以要進行個稅年度彙算,是由於本輪個稅改革後,我國首次建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制,對居民個人取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得(即綜合所得),按納稅年度合併計稅,由此,個稅年度彙算應運而生。

對於納稅人而言,這或許是件好事,一方面,個稅年度彙算可以更精準落實各項稅前扣除和稅收優惠政策,尤其是平時未申報享受的扣除項目,以及大病醫療等年度結束才能確定金額的扣除項目,可以通過辦理年度彙算補充享受。

另一方面,納稅人平時取得綜合所得時,仍需要依照一定的規則,先按月或按次計算並預扣預繳稅款,實踐中因個人收入、支出情形各異,無論採取怎樣的預扣預繳方法,很難使所有納稅人平時已預繳稅額與年度應納稅額完全一致,此時兩者之間就會產生「差額」,而這一「差額」需要通過年度彙算來多退少補,以達到相同情況的個人稅負水平一致的目標,這也是世界各國的普遍做法。

到底要不要辦理個稅年度彙算?退稅怎麼退?

首先,並不是所有人都需要辦理個稅年度彙算,《指引》中稱,符合以下條件之一的,可以不辦理,條件包括2019 年度取得的綜合所得年收入合計不超過 12 萬元的;不申請退稅;2019 年度應補繳稅額不超過 400 元等。

如果不能確定自己到底是否需要辦理,則可以登錄個人所得稅 APP或自然人電子稅務局網站,根據引導進行相關操作,查看、確認或補充完善綜合所得相關收入、扣除等,系統便可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額,需要退稅的,可自行決定是否申請退稅。

那麼,退稅怎麼退?又退到哪裡呢?如果是通過個人所得稅 APP等網絡方式進行申報,在完成申報時系統會自動詢問是否申請退稅,只要按提示,提供銀行賬戶即可直接申請,所退的稅款也會退入此銀行賬戶中。值得關注的是,退稅款只能退還到本人賬戶。

一般而言,手機申報適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單且沒有境外所得的納稅人;電腦屏幕較大、顯示信息多,適合收入、扣除等事項較多、情況較複雜的納稅人。

此外,納稅人還可以找任職受雇單位辦理,需要注意的是,若選擇單位代辦年度彙算,需在今年4 月 30 日前與單位進行書面確認,同時,如有單位以外的收入,或者單位不掌握的扣除項目,需一併提交,並對真實性、準確性、完整性負責。

為何要補稅?不補有啥後果?

不過,並非所有納稅人都是退稅或不退不補的,也有一些納稅人需要補稅,這到底是為什麼?

根據《指引》,常見的情形包括在兩個以上單位任職受雇並領取工資薪金,預繳稅款時重複扣除了基本減除費用(5000 元/月),或是除工資薪金外,還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費,各項綜合所得的收入加總後,導致適用綜合所得年稅率高於預扣率等。

不過,也並非所有顯示了應補稅額的納稅人都需要補稅,根據相關規定,2019 年度應補繳稅額不超過 400 元時,也是無需補繳稅款的。王女士就向記者展示了個人所得稅APP上顯示應補稅額為59元,但仍可點擊「享受免申報」選項。

根據《指引》,納稅人如應當在 6 月 30 日前完成年度彙算申報並及時補繳稅款,若逾期,將面臨每日萬分之五加收滯納金。據悉,納稅人可以通過網上銀行、辦稅服務廳 POS 機刷卡、銀行櫃檯、非銀行支付機構(第三方支付)等方式補稅。

值得關注的是,如納稅人需要補稅但未依法辦理年度彙算的,可能會面臨稅務行政處罰,並記入個人納稅信用檔案。

補稅是否說明現在比稅改前交的稅更多?

有些納稅人疑惑,個稅年度彙算補稅是否意味着比稅改前繳的稅多了?但實際情況並非如此。

比如,稅改前,某納稅人每月的工資薪金收入減除相應的扣除項目後的餘額為2.5萬元,按照稅改前的稅率表,每月要交個稅4370元;另外,每月取得勞務報酬收入800元,因每月均不超過800元無須繳納個稅,這樣,他全年實際繳納個人所得稅合計52440元。

稅改後,該納稅人每月仍取得工薪收入2.5萬元,由於提高起征點、拉大稅率級距,全年僅預繳個稅31080元;每月800元勞務報酬收入,在預扣預繳階段依然無須預繳稅款,但在年度彙算時,將該納稅人全年取得的工資薪金和勞務報酬收入進行合併,來計算全年應繳納個稅32616元,減去已預繳稅款,需補稅1536元(32616-31080)。由此看出,雖然納稅人在年度彙算後需補稅1536元,但與稅改前相比,全年依然少繳稅19824元(52440-32616)。

責任編輯:喬一

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